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              2019稅務師考試《稅法一》每日一練(8-5)

              2019-08-05 14:17:09| 重慶中公教育

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              1.(單選題)

              甲企業為增值稅一般納稅人,2018年6月進口一批糧食,買價為60000元,支付境外運抵我國海關境內輸入地點起卸前的運輸費及保險費5000元。海關開具了進口增值稅專用繳款書,甲企業繳納進口環節稅金后海關放行。假定該批糧食關稅稅率為15%,甲企業進口環節應繳納增值稅( )元。第二章.增值稅

              A. 12925.00

              B. 8222.50

              C. 7475.00

              D. 9717.50

              2.(單選題)

              下列關于增值稅的說法中,不正確的是( )。第二章.增值稅

              A. 收入型增值稅是指計算增值稅時,允許將當期購入的固定資產價款一次全部扣除,作為課稅基數的法定增值額相當于納稅人當期全部銷售額扣除外購的全部生產資料價款后的余額

              B. 生產型增值稅是指計算增值稅時,不允許扣除任何外購固定資產的價款,作為課稅基數的法定增值額除包括納稅人新創造價值外,還包括當期計入成本的外購固定資產價款部分,即法定增值額相當于當期工資、利息、租金、利潤等理論增值額和折舊額之和

              C. 實行增值稅的國家由于對外購固定資產價款的扣除額不同,計算出的法定增值額也不同,在同一納稅期內,允許扣除的數額越多,法定增值額則越少

              D. 從一項貨物來看,增值額是該貨物經歷的生產和流通的各個環節所創造的增值額之和,也就是該項貨物的最終銷售價值

              3.(單選題)

              2017年2月,境外公司為我國甲企業提供廣告設計服務,含稅價款200萬元,該境外公司在境內未設立經營機構,也沒有境內代理人,則甲企業應當扣繳的增值稅稅額為(  )萬元。第二章.增值稅

              A. 0

              B. 5.83

              C. 11.32

              D. 12

              4.(單選題)

              某酒廠為增值稅一般納稅人,2017年6月銷售啤酒取得不含稅銷售額200萬元,另收取期限為3個月的包裝物押金11.7萬元,銷售白酒取得不含稅銷售額500萬元,另收取期限同樣為3個月的包裝物押金35.1萬元;2017年3月銷售啤酒和白酒收取的包裝物押金均在本月逾期,因購買方未退還包裝物而沒收其押金各23.4萬元。2017年6月該酒廠增值稅銷項稅額為(  )萬元。第二章.增值稅

              A. 119

              B. 122.4

              C. 127.5

              D. 130.9

              5.(單選題)

              某貨物運輸企業為增值稅納稅人,2017年4月提供貨物運輸服務,取得不含稅收入480000元;出租閑置車輛取得含稅收入68000元;提供車輛停放服務,取得含稅收入26000元,以上業務均選擇一般計稅方法。該企業當月銷項稅額是( )元。第二章.增值稅

              A. 94056.92

              B. 65256.92

              C. 95258.12

              D. 64152.04

              參考答案

              1.D

              題目詳解:關稅完稅價格=60000+5000=65000(元);組成計稅價格=65000×(1+15%)=74750(元);自2018年5月1日起,納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調整為16%、10%。糧食適用10%的稅率。甲企業進口環節應繳納增值稅=74750×10%=7475(元)

              2.A

              題目詳解:選項A,消費型增值稅是指計算增值稅時,允許將當期購入的固定資產價款一次全部扣除,作為課稅基數的法定增值額相當于納稅人當期全部銷售額扣除外購的全部生產資料價款后的余額。

              3.C

              題目詳解:應扣繳增值稅=200÷(1+6%)×6%=11.32(萬元)。

              4.C

              題目詳解:對銷售啤酒而收取的包裝物押金,單獨記賬核算時間在1年以內又未過期的,不并入銷售額征稅;但對逾期未收回包裝物不再退還的或收取1年以上的押金,應按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。而對銷售白酒收取的包裝物押金收取時就并入銷售額計稅,逾期時不再計稅。2017年6月該酒廠增值稅銷項稅額=200×17%+23.4÷(1+17%)×17%+500×17%+35.1÷(1+17%)×17%=127.5(萬元)。

              5.B

              題目詳解:2018年4月30日前,提供貨物運輸服務,按交通運輸服務繳納增值稅,稅率是11%;出租閑置車輛,按有形動產租賃服務繳納增值稅,稅率是17%;提供車輛停放服務,按不動產租賃服務繳納增值稅,稅率是11%。

              該企業當月銷項稅額=480000×11%+68000÷(1+17%)×17%+26000÷(1+11%)×11%=65256.92(元)

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              (責任編輯:雷韻琳)

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